НДФЛ для ИП на ОСНО в 2026 году: как считать и платить

ОСНО часто представляют как «налог на прибыль для тех, кому не подошёл спецрежим», но у ИП на этой системе нет налога на прибыль вообще, вместо него платится НДФЛ, и считается он иначе, чем для наёмного сотрудника. Разбираем, как устроен расчёт и где чаще всего ошибаются.

Коротко о НДФЛ для ИП на ОСНО

•          Формула расчёта: (доходы с начала года − профессиональные вычеты) × ставка налога.

•          Вычет: либо документально подтверждённые расходы, либо 20% от дохода без документов; совместить оба варианта нельзя.

•          Ставка НДФЛ с 2025 года: та же прогрессивная шкала, что и у физлиц: 13/15/18/20/22% с порогами 2,4/5/20/50 млн ₽ годового дохода.

•          Авансовые платежи ИП считает сам поквартально нарастающим итогом; аванс за I квартал уплачивается не позднее 28 апреля. Требуется подача в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных суммах. Срок подачи — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

•          Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля следующего года; итоговый налог за вычетом авансов — не позднее 15 июля.

•          НДС на ОСНО не отменяется автоматически: освобождение возможно по статье 145 НК РФ при выручке не более 2 млн ₽ за 3 последовательных календарных месяца.

Как в целом считается НДФЛ у ИП на ОСНО

Общая формула НДФЛ для ИП:

НДФЛ = (доходы с начала года − профессиональные вычеты) × ставка налога.

Доходы — это выручка от предпринимательской деятельности с начала года, а профессиональные вычеты, указанные в статье 221 НК РФ, уменьшает налоговую базу за счёт расходов, связанных с бизнесом.

По итогам года ИП считают налог с учетом всех доходов и расходов, а также уплаченных в течение года авансовых сумм:

НДФЛ за год = (доходы за год – Вычеты за год) × Ставка налога – Уплаченные в году авансы.

Профессиональный вычет: расходы или 20%, выбирайте одно

У ИП есть два варианта вычета, и совмещать их нельзя:

•          Вычет на сумму документально подтверждённых расходов: если есть чеки, накладные, акты и другие подтверждающие документы по всем затратам, которые вы хотите учесть.

•          Вычет 20% от дохода: без каких-либо подтверждающих документов, если расходы не подтвердить или это просто невыгодно.

Выбор делается исходя из того, что выгоднее: если реальные расходы превышают 20% от дохода и они документально подтверждены, выгоднее первый вариант.

Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году

Ключевое изменение последних лет: с 2025 года к предпринимательскому доходу ИП на ОСНО применяется та же прогрессивная шкала, что и к обычным доходам физлиц:

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, превышающей соответствующий порог.

Авансовые платежи: считает сам ИП, поквартально нарастающим итогом

В отличие от порядка, который действовал раньше (когда авансы присылала налоговая на основе прошлогодней декларации), сейчас ИП сам рассчитывает авансовые платежи по итогам каждого квартала, нарастающим итогом с начала года:

•          аванс за I квартал: (доходы за январь-март − вычеты за январь-март) × ставка;

•          аванс за полугодие: (доходы за январь-июнь − вычеты за январь-июнь) × ставка − аванс за I квартал;

•          аванс за 9 месяцев: аналогично, с вычетом ранее уплаченных авансов.

Срок уплаты аванса за I квартал: 28 апреля. Дальнейшие авансы, по аналогии с общим порядком по другим налогам, платятся 28 июля и 28 октября, но эти конкретные даты стоит дополнительно уточнить перед тем, как ориентироваться на них.

Важное правило для налоговой: чтобы ФНС правильно списала деньги с ЕНС, до срока уплаты (до 28 числа) нужно подать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах. Срок подачи — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (с учётом переноса, если 25-е выпадает на выходной).

Декларация и итоговый расчёт

По итогам года ИП подаёт декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года. В ней показываете все доходы, заявленные вычеты и исчисленную сумму налога. К доплате идёт разница между этой суммой и уже уплаченными в течение года авансами. Если авансов заплатили больше, чем нужно, образуется переплата — её можно вернуть. Итоговая сумма налога, за вычетом уже уплаченных в течение года авансов, перечисляется не позднее 15 июля года, следующего за отчётным.

А что с НДС на ОСНО

ОСНО не освобождает от НДС автоматически: в отличие от УСН, где до 2026 года действовало полное освобождение, а с 2026-го появился порог в 20 млн ₽. Для ИП на ОСНО есть отдельная норма: освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, если выручка за 3 последовательных календарных месяца не превышает 2 млн ₽. Если оборот выше, НДС платить придётся вне зависимости от годового дохода.

Подробнее о том, как устроено освобождение и пониженные ставки НДС на УСН (для сравнения механики), в статье «НДС на УСН в 2026 году».

Когда ИП вообще оказывается на ОСНО

Чаще всего это происходит не по выбору, а по факту превышения лимитов УСН или ПСН, либо когда бизнес изначально не подходит под спецрежимы. Полный разбор систем налогообложения и лимитов — в статье «Налоги: УСН, ПСН, взносы ИП».

FAQ

Можно ли одновременно применять профессиональный вычет 20% и учитывать фактические расходы?

Нет. ИП выбирает что-то одно: либо вычет в размере 20% от дохода без подтверждающих документов, либо вычет на сумму документально подтверждённых расходов. Совместить оба варианта нельзя.

По какой ставке ИП на ОСНО платит НДФЛ с предпринимательского дохода в 2026 году?

По той же прогрессивной шкале, что и физлица: 13% с дохода до 2,4 млн ₽ в год, 15% с части от 2,4 до 5 млн ₽, 18% от 5 до 20 млн ₽, 20% от 20 до 50 млн ₽, 22% свыше 50 млн ₽.

Нужно ли ИП на ОСНО платить НДС?

По умолчанию да, ОСНО не даёт автоматического освобождения от НДС. Но можно получить освобождение по статье 145 НК РФ, если выручка за 3 последовательных календарных месяца не превышает 2 млн ₽.

Когда нужно подавать декларацию 3-НДФЛ и платить итоговый налог?

Декларация подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным. Итоговая сумма налога (за вычетом уплаченных авансов) уплачивается до 15 июля.

Итог

НДФЛ для ИП на ОСНО устроен сложнее, чем налог по УСН: прогрессивная шкала, выбор между документальным и 20-процентным вычетом, авансы, которые нужно считать самостоятельно каждый квартал, и отдельная логика по НДС. Ошибка в любом из этих элементов означает пересчёт и, возможно, пени. Вести учёт доходов и расходов, считать авансы и следить за сроками удобнее в одном сервисе Конто, который поддерживает и ОСНО, и упрощённые режимы.