Система налогообложения для продавца (селлера) на маркетплейсе 2026

У продавцов на Wildberries и Ozon выбор налогового режима на практике куда уже, чем у обычного ИП: часть привычных вариантов почти не работает из-за самой природы продаж через маркетплейс. Разбираем, что реально доступно и на что смотреть при выборе.

Коротко о выборе режима для продавца (селлера) на маркетплейсе

●        Патент в большинстве случаев не подходит: продажа через маркетплейс оформляется как посредническая сделка, а не розница на объекте торговой сети, для которой рассчитан патент.

●        Самозанятость сильно ограничена: нельзя перепродавать чужой товар, нельзя торговать маркируемыми товарами, а некоторые площадки вообще не принимают продавцов без ИП.

●        Основной выбор - УСН (упрощённая система налогообложения). Один из самых популярных вариантов. Есть два объекта налогообложения: «Доходы» (ставка 6%) и «Доходы минус расходы» (ставка 15%).

●        На УСН «Доходы» налог считается с полной суммы реализации, а не с суммы, которую маркетплейс перечислил на счёт за вычетом комиссии.

●        С 2026 года при выручке за 2025 год выше 20 млн ₽ добавилась обязанность работать с НДС.

Какие системы подходят

УСН (упрощённая система).  Один из самых популярных вариантов.

АУСН (автоматизированная упрощённая система). В 2026 году этот режим стал особенно актуален для селлеров: он позволяет не платить НДС при доходе до 60 млн рублей, при этом снимает большую часть отчётности и не требует платить страховые взносы (кроме небольшого взноса на травматизм). Но есть жёсткие ограничения: доход не более 60 млн рублей, не более 5 сотрудников (включая совместителей и ГПХ), расчётный счёт только в уполномоченном банке, зарплата — только безналичная. Важное условие: вы должны продавать собственные товары, а не выступать агентом/комиссионером (перепродажа чужих товаров на АУСН недоступна).

ОСНО (общая система). Подходит для крупного бизнеса, когда обороты превышают лимиты спецрежимов, или если вы активно работаете с B2B-клиентами, которым нужен НДС в цене. Здесь нужно платить НДС (22% или 10% для некоторых товаров), налог на прибыль (25% для ООО) или НДФЛ (13–22% для ИП), вести полный учёт. Ключевое преимущество — право на вычет входящего НДС.

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).  Только для сельхозтоваропроизводителей: не менее 70% дохода должно приходиться на сельскохозяйственную деятельность. Ставка — 6% с разницы между доходами и расходами.

НПД (налог на профессиональный доход).  Только для физлиц и ИП без сотрудников. Подходит, если вы продаёте исключительно товары собственного производства. Лимит дохода — 2,4 млн рублей в год. Ставки: 4% при продажах физлицам, 6% — юрлицам.

ПСН (патент).  Для торговли на маркетплейсах не подходит: Минфин относит такие продажи к дистанционной торговле, которую патентом не покрыть.

Почему патент обычно не вариант

Патентная система рассчитана на розничную торговлю через объект стационарной или нестационарной торговой сети: это условие зашито в саму логику ПСН. Продажа через маркетплейс юридически строится иначе: продавец заключает с площадкой посреднический договор (агентский или комиссии), и товар физически чаще всего хранится и отгружается со склада маркетплейса, а не продаётся «на месте» через торговую точку продавца.

Из-за этого патент в большинстве случаев просто не покрывает деятельность по продаже через маркетплейс, и дело здесь не в прямом запрете, а в несоответствии условиям применения самого режима.

Почему самозанятость рискованна для перепродажи

Для многих продавцов на маркетплейсах самозанятость закрыта не формальным запретом с порога, а сочетанием нескольких ограничений НПД:

●        нельзя перепродавать чужую продукцию: НПД разрешает продавать только товары собственного изготовления, поэтому классическая схема «закупил на фабрике или у поставщика, продал через маркетплейс» самозанятому не подходит;

●        нельзя торговать товарами, подлежащими обязательной маркировке: с учётом того, как быстро расширяется список маркируемых категорий, риск попасть под это ограничение только растёт;

●        сами площадки решают, кого пускать: Wildberries и Яндекс Маркет не работают с продавцами без статуса ИП или организации, Ozon допускает самозанятых в основном для хендмейда и изделий ручной работы.

Если ФНС выявит нарушение (например, перепродажу под видом самозанятости), статус НПД снимается, а доход пересчитывается по ставке 13% НДФЛ задним числом. Риски и механика потери статуса самозанятого подробно разобраны в статье Самозанятый или ИП в 2026 году.

УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»

На практике выбор для большинства продавцов на маркетплейсах сводится к двум объектам упрощенной системы налогообложения (УСН).

УСН «Доходы» (6%). Считается с полной суммы реализации товара покупателю. Комиссия маркетплейса, логистика, хранение и реклама налоговую базу не уменьшают, даже если фактически на счёт продавца поступает заметно меньшая сумма после всех удержаний площадки. Это ключевой момент, в котором продавцы регулярно ошибаются: налог платится не с суммы «к перечислению» из отчёта маркетплейса, а с полной цены продажи.

УСН «Доходы минус расходы» (15%). Комиссия площадки, услуги логистики и хранения, реклама и другие подтверждённые расходы уменьшают налоговую базу. Этот вариант обычно выгоднее, если торговая наценка невысокая, а расходы на работу с маркетплейсом составляют существенную часть выручки.

Выбор зависит от конкретных цифр: если наценка высокая, а расходов немного, простая ставка 6% с полного дохода часто оказывается выгоднее и проще в учёте. Если наценка небольшая, а расходы на комиссии и логистику съедают заметную долю выручки, стоит считать вариант с «доходы минус расходы». Общие критерии выбора между режимами УСН разобраны в статье Как выбрать систему налогообложения для ИП.

НДС с 2026 года

С 2026 года ИП и организации на УСН обязаны работать с НДС, если выручка за предыдущий год превысила установленный порог (20 млн ₽). Для активно растущих продавцов на маркетплейсах, где обороты могут увеличиваться быстро, стоит заранее следить за приближением к этому порогу, а не столкнуться с новой обязанностью внезапно. Подробный разбор есть в статье НДС на УСН в 2026 году: хорошие новости.

FAQ

Может ли продавец на Wildberries или Ozon работать как самозанятый?

Формально да, но с сильными ограничениями: самозанятому нельзя перепродавать чужую продукцию (только товары собственного изготовления) и нельзя торговать маркируемыми товарами. Wildberries и Яндекс Маркет вообще не принимают продавцов без статуса ИП или организации, Ozon допускает самозанятых в основном для хендмейда.

Можно ли продавать на маркетплейсах на патенте?

В большинстве случаев нет. Патент рассчитан на розничную торговлю через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, а продажа через маркетплейс оформляется как посредническая сделка, которая под это определение обычно не подпадает.

С какой суммы платить налог на УСН «Доходы», если маркетплейс удерживает комиссию?

С полной суммы реализации товара покупателю, а не с суммы, которую маркетплейс фактически перечислил продавцу за вычетом комиссии и других удержаний.

Когда продавцу на УСН выгоднее выбрать «доходы минус расходы» вместо «доходов»?

Когда торговая наценка невысокая, а расходы на комиссию маркетплейса, логистику, хранение и рекламу составляют существенную долю выручки. Тогда учёт этих расходов уменьшает налоговую базу заметнее, чем экономия от простой ставки 6%.

Подходит ли ПСН (патент) для торговли на маркетплейсах?

Патент для интернет-торговли по факту не работает — Минфин относит продажи через маркетплейсы к дистанционной торговле, которая патентом не покрывается.

Если вы уже работаете на патенте и хотите продавать на маркетплейсах, придётся открыть УСН или ОСНО для онлайн‑продаж товаров.

Итог

Для большинства продавцов на маркетплейсах выбор налогового режима на практике сводится к двум вариантам УСН, а не ко всей палитре режимов, доступных обычному ИП: патент почти никогда не подходит по самой логике розничной торговли, а самозанятость закрыта для классической схемы перепродажи закупленного товара. Считать налог с правильной базы, особенно на «Доходах», и вовремя заметить приближение к порогу по НДС проще, когда отчёты маркетплейса и бухгалтерия синхронизированы. Вести учёт продаж с маркетплейсов удобно в одном сервисе Конто, бесплатно для ИП без сотрудников.