Как уменьшить налог УСН на страховые взносы в 2026 году
Как уменьшить налог УСН на страховые взносы в 2026 году
Многие ИП платят авансы по УСН и страховые взносы отдельно друг от друга, хотя закон прямо позволяет закрыть налог за счёт взносов, иногда полностью. Разбираем, кому и на сколько можно уменьшить налог, и почему для этого не всегда нужно сначала платить взносы.
Коротко об уменьшении налога на взносы
• ИП на УСН «Доходы» без сотрудников может уменьшить напрямую налог на взносы вплоть до 100%, то есть до нуля.
• ИП с сотрудниками и организации: не более чем на 50% за себя, и за работников, даже если уплаченных взносов больше.
• На УСН «Доходы минус расходы» взносы не уменьшают сам налог, а включаются в расходы, снижая налоговую базу, и уже с уменьшенной базы считается налог.
• Не нужно ждать фактической оплаты взносов: с 2023 года налог можно уменьшать на взносы, срок уплаты которых уже наступил в текущем году, без подачи уведомления.
• В уменьшение идут фиксированные взносы ИП за себя (57 390 ₽ в 2026 году) и дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽.
• На ПСН действует та же логика: без сотрудников до 0 ₽, с сотрудниками не более 50%.
На сколько можно уменьшить налог
Размер уменьшения зависит от того, есть ли у ИП сотрудники:
• ИП на УСН «Доходы» без сотрудников: может уменьшить напрямую налог на сумму взносов вплоть до 100%, то есть до нуля. Но есть важное правило: взносы должны относиться к этому налоговому периоду.
• ИП на УСН «Доходы» с сотрудниками и организации: могут уменьшить налог не более чем на 50% за себя, и за работников, даже если сумма уплаченных взносов больше. А вот для взносов за сотрудников есть ещё одно условие: их можно учесть в уменьшении только после того, как вы их фактически перечислили в бюджет.
• УСН «Доходы минус расходы»: здесь взносы не уменьшают сам налог напрямую, а включаются в состав расходов, снижая налоговую базу, и уже с уменьшенной базы считается налог. При этом лимитов нет — вы можете включить в расходы всю сумму уплаченных взносов, даже если это приведёт к обнулению налога..
ПСН: действует та же логика, что и на УСН «Доходы», без сотрудников можно уменьшить стоимость патента до 0 ₽, с сотрудниками не более чем на 50%. Подробнее об этом рассказано в статье «Как оформить патент для ИП».
Какие взносы засчитываются
В уменьшение налога идут:
• фиксированные страховые взносы ИП за себя на пенсионное и медицинское страхование, в 2026 году это 57 390 ₽ в год;
• дополнительный взнос 1% с дохода, превышающего 300 000 ₽ за год (сумма взноса по этой части ограничена сверху, точный лимит на 2026 год стоит уточнить перед расчётом).
• взносы за работников. Учитываются только после фактической уплаты. Если у ИП есть сотрудники, дополнительно учитываются страховые взносы, уплаченные за них, но в пределах общего ограничения в 50% от суммы налога. Ограничение в 50% действует с того квартала, когда был заключён первый трудовой договор или договор ГПХ (даже если выплат по нему в этом периоде не было). Как рассчитываются сами налоги и взносы на разных режимах, рассказано в статье «Налоги: УСН, ПСН, взносы ИП».
• если вы меняете объект налогообложения (например, с «доходов» на «доходы минус расходы»), учтите: взносы, которые относятся к периоду, когда вы применяли объект «доходы», в расходах нового режима учесть нельзя.
Когда можно уменьшать налог: не нужно ждать оплаты
Здесь чаще всего и возникает путаница. С 2023 года действует правило: налог (или авансовый платёж) по УСН можно уменьшить на взносы, срок уплаты которых наступает в текущем году, даже если сами взносы вы физически ещё не заплатили. Уведомление в налоговую подавать не нужно.
Это значит, что уменьшить авансовый платёж за I квартал можно уже сейчас на фиксированные взносы за весь год, не дожидаясь официального срока их уплаты (28 декабря): сама обязанность их заплатить в этом году уже наступила.
Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ устроен чуть гибче: его можно учесть либо в периоде, за который он начислен, либо в периоде фактической уплаты, по выбору.
Пример расчёта
ИП на УСН «Доходы» без сотрудников, аванс за квартал по налогу: 20 000 ₽. Часть фиксированных взносов за год, которую ИП решил учесть в этом периоде: 15 000 ₽. Налог к уплате за квартал: 20 000 − 15 000 = 5 000 ₽. Если бы взносов было заплачено (или учтено) на 25 000 ₽, налог за этот период уменьшился бы до нуля, переносить остаток на другой налоговый режим нельзя, но можно зачесть в следующем периоде того же года.
FAQ
На сколько ИП без сотрудников на УСН «Доходы» может уменьшить налог на взносы?
До 100%, вплоть до нуля. Ограничение в 50% действует только для ИП с сотрудниками и для организаций.
Нужно ли сначала заплатить взносы, чтобы уменьшить на них налог?
Нет. С 2023 года налог можно уменьшать на взносы, срок уплаты которых наступает в текущем году, не дожидаясь фактической оплаты. Уведомление в налоговую подавать не нужно.
Можно ли уменьшить налог на взносы на УСН «Доходы минус расходы»?
Напрямую налог они не уменьшают. На этом режиме страховые взносы включаются в состав расходов, что уменьшает налоговую базу, и уже с уменьшенной базы считается налог.
Как учитывается дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽?
Его можно учесть либо в периоде, за который он начислен, либо в периоде фактической уплаты, по выбору ИП, в отличие от фиксированной части взносов.
Итог
Уменьшение налога на страховые взносы — это не бонус для тех, кто заранее всё продумал, а стандартное право каждого ИП на УСН «Доходы» и ПСН, которым многие просто не пользуются вовремя. Главное: помнить, что для фиксированных взносов не нужно ждать фактической оплаты, достаточно того, что срок их уплаты наступает в этом году. Автоматически учитывать взносы при расчёте авансов и налога удобно в одном сервисе Конто, бесплатно для ИП без сотрудников.
