Калькулятор нормируемых расходов
Узнайте, какую часть представительских, рекламных, страховых расходов и компенсаций за личный автомобиль можно учесть при расчёте налога на прибыль.
База для лимитов (с начала года)
Фактические расходы
Компенсация за личный автомобиль
Сверхлимитные расходы не уменьшают налог на прибыль: при ставке 25% это дополнительного налога.
| Вид расходов | Фактически | Лимит | Принимается | Сверх лимита |
|---|---|---|---|---|
Проценты по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ) в калькулятор не включены. Лимиты применяются нарастающим итогом с начала года.
Онлайн-бухгалтерия Конто посчитает налоги за вас
НДС, УСН, зарплата, взносы, отчётность в ФНС и СФР и ЭДО — автоматически, без ручных расчётов и ошибок.
Попробовать бесплатноКак пользоваться калькулятором нормируемых расходов
- Введите расходы на оплату труда и выручку от реализации за период с начала года — от них считаются лимиты.
- Впишите фактические расходы по каждому виду. Нулевые поля калькулятор просто пропустит.
- Для компенсации за личный автомобиль выберите вид транспорта, укажите выплату на человека в месяц, число работников и месяцев.
- В таблице по каждому виду видно лимит, сумму, которую можно учесть, и превышение.
Лимиты нормируемых расходов в 2026 году
| Расходы | Лимит | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Представительские | 4% ФОТ | п. 2 ст. 264 |
| Реклама (призы и прочая нормируемая) | 1% выручки | п. 4 ст. 264 |
| ДМС и медуслуги работникам | 6% ФОТ | подп. 16 ст. 255 |
| Пенсионное страхование, НПО, страхование жизни | 12% ФОТ | подп. 16 ст. 255 |
| Страхование на случай смерти и вреда здоровью | 15 000 ₽ в год на человека | подп. 16 ст. 255 |
| Личный автомобиль (до 2 000 см³ / свыше / мотоцикл) | 2 400 / 3 000 / 1 200 ₽ в месяц | подп. 11 п. 1 ст. 264 |
Суточные для налога на прибыль не нормируются: их размер устанавливает коллективный договор или локальный акт организации. А вот необлагаемая НДФЛ часть суточных ограничена отдельными нормами — это вопрос НДФЛ, а не налога на прибыль.
Как считать лимит и что делать с превышением
Лимит равен проценту от базы, нарастающим итогом с начала года:
Принимается = меньшее из (Факт; База × Процент)
Пример: расходы на оплату труда 12 000 000 ₽, представительские 600 000 ₽. Лимит = 12 000 000 × 4% = 480 000 ₽. В расходы можно принять 480 000 ₽, превышение 120 000 ₽ налог на прибыль не уменьшает — при ставке 25% это лишние 30 000 ₽ налога.
Компенсация за личный автомобиль сравнивается с нормой отдельно за каждого работника и каждый месяц, поэтому лимит равен норме, умноженной на число работников и месяцев.
Смотрите также
Частые вопросы
Что такое нормируемые расходы по налогу на прибыль?▾
Это расходы, которые уменьшают налоговую прибыль только в пределах лимита, установленного Налоговым кодексом. Всё, что выше лимита, в налоговом учёте не принимается и налог на прибыль не уменьшает, хотя в бухгалтерском учёте такие затраты отражаются полностью. Лимиты считают нарастающим итогом с начала года.
Какой лимит у представительских расходов?▾
Не более 4% от расходов на оплату труда за отчётный или налоговый период (п. 2 ст. 264 НК РФ). К представительским относятся официальный приём и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах. Развлечения, отдых и лечение сюда не входят.
Какую рекламу нормируют и сколько?▾
Нормируются расходы на призы победителям розыгрышей в массовых рекламных кампаниях и на иные виды рекламы, не названные в п. 4 ст. 264 НК РФ, — не более 1% выручки от реализации. Реклама в СМИ, в интернете, наружная реклама, участие в выставках и изготовление каталогов не нормируются.
Сколько можно учесть на ДМС и пенсионное страхование работников?▾
Взносы по добровольному медицинскому страхованию (договор от года) и расходы по договорам с медорганизациями — не более 6% расходов на оплату труда. Взносы по долгосрочному страхованию жизни (от пяти лет), добровольному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению — не более 12% расходов на оплату труда в совокупности. Страхование на случай смерти и вреда здоровью — не более 15 000 ₽ в год на одного работника (подп. 16 ст. 255 НК РФ).
Какие нормы компенсации за использование личного автомобиля?▾
Для налога на прибыль в месяц: 2 400 ₽ для легковых автомобилей с двигателем до 2 000 куб. см включительно, 3 000 ₽ — свыше 2 000 куб. см, 1 200 ₽ — для мотоциклов. Нормы действуют с 2024 года и закреплены в подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ (раньше они были в постановлении Правительства № 92). Компенсацию, превышающую норму, налог на прибыль не уменьшает.
Что считать расходами на оплату труда при расчёте лимитов?▾
Расходы на оплату труда по ст. 255 НК РФ за тот же период: зарплата, премии, отпускные и другие выплаты работникам, учитываемые для налога на прибыль. Взносы по добровольному страхованию работников, которые сами нормируются по подп. 16 ст. 255, в эту базу не включаются.